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Les pénalités pour les versements tardifs augmentent rapidement : Retard de 1 à 3 jours : 3 %; de 4 à 5 jours : 5 %; de 6 à 7 jours : 7 %; plus de 7 jours : 10 %; récidive ou négligence grave : jusqu’à 20 %. Les intérêts composés quotidiennement sur les montants en souffrance sont calculés au taux prescrit majoré de 4 %. Pour le quatrième trimestre de 2025, le taux prescrit pour les versements en souffrance est de 7 %. Les feuillets T4 remplis en retard entraînent des pénalités distinctes, allant de 100 $ à 2 500 $ par type de feuillet.

La principale différence réside dans le fait que les contrôles fiscaux relatifs aux fiducies comportent un risque particulier : la responsabilité personnelle des administrateurs. Un contrôle fiscal classique n’expose généralement pas les administrateurs à une responsabilité personnelle pour les dettes fiscales de l’entreprise, contrairement à un contrôle fiscal relatif aux fiducies si des retenues à la source ont été effectuées sans jamais être versées.

Tableau : Principales différences entre un examen de fiducie de l’ARC et une vérification fiscale ordinaire. La distinction la plus importante réside dans le risque particulier que comporte un examen de fiducie : la responsabilité personnelle des administrateurs. Une vérification fiscale ordinaire n’expose généralement pas les administrateurs à une responsabilité personnelle pour les dettes fiscales de la société, contrairement à un examen de fiducie si des retenues à la source ont été effectuées mais jamais versées.

Les examens des fiducies et les vérifications PIER sont des mécanismes de contrôle rigoureux, mais largement évitables. L’ARC met de plus en plus l’accent sur la sensibilisation et l’aide à la conformité, en plus des mesures d’application de la loi ; l’agence souhaite que les employeurs adoptent les bonnes pratiques. La meilleure protection réside dans un traitement de la paie rigoureux : des calculs précis utilisant les taux en vigueur, une préparation soignée des feuillets T4, un rapprochement régulier des versements et une tenue de registres méticuleuse. Pour les administrateurs, les enjeux sont personnels : les sommes retenues en fiducie sur les chèques de paie des employés ne vous appartiennent pas et leur utilisation à d’autres fins que le versement à l’ARC peut entraîner une responsabilité contre laquelle aucune structure corporative ne vous protège. Examinez vos pratiques de paie en fonction des normes décrites ici, comblez les lacunes avant la fin de l’année et considérez chaque échéance de versement comme non négociable.

Important : Les paiements doivent être reçus par l’ARC avant la date limite, et non simplement envoyés. Les pénalités augmentent rapidement : 3 % pour un retard de 1 à 3 jours, 5 % pour 4 à 5 jours, 7 % pour 6 à 7 jours, 10 % après 7 jours et 20 % en cas de retards répétés, auxquels s’ajoutent des intérêts composés quotidiens d’environ 9 à 10 % par année. Les administrateurs peuvent être tenus personnellement responsables des montants non versés, sans limite, en vertu de la Loi de l’impôt sur le revenu.

Relevé d'emploi (RE) : Un RE doit être émis lorsqu'un employé subit une interruption de revenus de sept jours civils consécutifs ou plus, sans travail ni revenu assurable. Cela inclut les cessations d'emploi, les mises à pied, les démissions et les congés. Les RE électroniques doivent être produits dans les cinq jours civils suivant la fin de la période de paie au cours de laquelle l'interruption est survenue ; les RE papier doivent être produits dans les cinq jours suivant le premier jour d'interruption. Les employeurs qui émettent cinq RE ou plus par année doivent les produire par voie électronique via le portail RE. Les pénalités pour production tardive peuvent atteindre 2 000 $ par infraction.

Avertissement : Cet article fournit des renseignements fiscaux généraux. La réglementation fiscale évolue fréquemment et chaque situation est unique. Consultez un fiscaliste canadien qualifié pour obtenir des conseils adaptés à votre situation.